Просроченная задолженность по РСБУ и МСФО

Просроченная задолженность – это долг, который не был погашен в установленный договором срок. РСБУ (Российские стандарты бухгалтерского учёта) и МСФО (Международные стандарты финансовой отчётности) – это две разные системы правил, по которым банки учитывают и оценивают такие долги.

Просроченная задолженность – это совокупность непогашенных в срок обязательств заёмщика перед кредитором по основному долгу и/или начисленным процентам, включая штрафы и пени, в соответствии с условиями договора. Различия в учёте просроченной задолженности по РСБУ (Регулируются Банком России и Минфином РФ) и МСФО (Разработаны Советом по МСФО) обусловлены разными целями и принципами: РСБУ ориентированы на выполнение национальных законодательных и регуляторных требований (включая налоговые), МСФО – на предоставление сопоставимой и релевантной информации инвесторам для принятия экономических решений, что влияет на методологию признания, классификации, оценки обесценения и раскрытия проблемных активов.

Представь, что ты обещал вернуть другу его игрушку завтра, но завтра так и не вернул. Вот это и есть "просроченная задолженность" – ты вовремя не выполнил своё обещание. А РСБУ и МСФО – это просто две разные тетрадки, в которых большие банки записывают, кто сколько кому должен, и у каждой тетрадки свои правила записи.

Вот как раньше, если вы брали в долг "до получки" и не отдавали вовремя – это просрочка. Сейчас банки тоже дают в долг, и если клиент не платит в срок, это просроченная задолженность. А РСБУ и МСФО – это как будто две разные "бухгалтерские книги": одна для отчёта перед нашим государством, а другая – для иностранных партнёров, и у каждой свои правила, как считать и показывать эти долги.

Примеры применения:

• Банковская отчётность: Банк, составляя свою финансовую отчётность, разделяет кредиты на "действующие" и "просроченные" в соответствии с критериями, установленными как Банком России (РСБУ), так и Международными стандартами (МСФО).
• Кредитная история: Любая просрочка платежа по кредиту фиксируется в кредитной истории заёмщика и влияет на его скоринговый балл.
• Формирование резервов: Банки обязаны формировать специальные резервы под возможные потери по просроченной задолженности, размер которых зависит от длительности и вероятности взыскания долга, а также от используемых стандартов учёта (РСБУ или МСФО).

Просроченная задолженность по РСБУ регулируется нормативными актами Банка России, в частности, Положением Банка России от 28.06.2017 №590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности". Это положение определяет категории качества ссуд, порядок и объём формирования резервов в зависимости от сроков просрочки и финансового положения заёмщика.

Учёт по МСФО регулируется непосредственно Международными стандартами финансовой отчётности, прежде всего МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты", который устанавливает принципы классификации, оценки и учёта обесценения финансовых активов, включая формирование резервов под ожидаемые кредитные убытки.

Частые ошибки и заблуждения:

• Отсчёт просрочки: Считать, что просрочка начинается через несколько дней или недель. Фактически, она наступает на следующий календарный день после даты, установленной для платежа, если иное не прописано в договоре.
• Различия РСБУ/МСФО: Не понимать, что, хотя обе системы учитывают просрочку, критерии её признания, детализация и методики оценки резервов могут существенно отличаться, что влияет на финансовые показатели банка в разных отчётах.
• Последствия просрочки: Недооценивать серьёзность последствий просрочки, которая ведёт не только к штрафам, но и к существенному ухудшению кредитной истории, проблемам с получением новых кредитов и возможному судебному взысканию.

Просроченная задолженность схожа, но отличается от следующих понятий:

• Дефолт: Более широкое понятие, означающее невыполнение заёмщиком своих обязательств по кредиту. Просрочка является наиболее распространённым видом дефолта, но дефолт может включать и другие нарушения (например, нарушение ковенантов).
• Безнадёжная задолженность: Долг, который признан нереальным к взысканию, например, из-за истечения срока исковой давности или ликвидации должника. Просроченная задолженность со временем может перейти в категорию безнадёжной.
• Резервы под потери: Бухгалтерская оценка вероятных потерь по кредитам, включая просроченные. Резервы формируются для покрытия таких потерь, но не являются самой задолженностью.

Важные советы:

• Всегда своевременно вносите платежи по кредитам. Если у вас возникли финансовые трудности, не ждите просрочки.
• Немедленно свяжитесь с банком, если вы предвидите или уже допустили просрочку, чтобы обсудить возможные варианты (реструктуризация, кредитные каникулы).
• Регулярно проверяйте свою кредитную историю, чтобы убедиться в отсутствии ошибок или непредвиденной просрочки.
• Внимательно изучайте условия кредитного договора, чтобы понимать, с какого дня начинается просрочка и какие штрафы за неё предусмотрены.

Понятие просроченной задолженности возникло одновременно с появлением кредитных отношений в древности. Систематизация её учёта развивалась по мере усложнения финансовой системы. В XX веке, с глобализацией рынков капитала, возникла потребность в унифицированных стандартах учёта, что привело к созданию МСФО. В России, как и во многих странах, используются национальные стандарты (РСБУ), которые постепенно сближаются с международными, но сохраняют свои особенности.