Налог с экономии на процентах

Это налог, который мог бы взиматься, если бы человек или компания получали выгоду от использования чужих денег бесплатно или по очень низкой ставке, когда по рыночным правилам надо было бы платить гораздо больше процентов. В России это понятие актуально для контроля за заемными операциями между взаимозависимыми лицами.

Налог с экономии на процентах (иногда трактуется как "материальная выгода от экономии на процентах") – это налогообложение дохода, возникающего у налогоплательщика в случае получения им заемных средств на льготных условиях (бесплатно или под процентную ставку ниже рыночной), когда заимодавцем выступает взаимозависимое лицо или такая экономия признается материальной выгодой в соответствии с налоговым законодательством. В российском налоговом законодательстве это понятие регулируется, в частности, главами о трансфертном ценообразовании (для организаций) и материальной выгоде (для физических лиц). Объектом налогообложения является разница между процентами, исчисленными исходя из рыночных ставок (или установленных законом), и фактически уплаченными процентами.

Представь, что у тебя есть друг, который очень любит угощать всех конфетами, но продает их тебе очень-очень дешево, почти даром, хотя в магазине такая конфета стоит дорого. И вот, если ты так много "сэкономил" на конфетах, то государство может сказать: "Раз ты получил такую выгоду, что не заплатил полную цену, ты должен с этой выгоды заплатить нам небольшой налог".

Помните, когда-то были такие понятия, как "необоснованная выгода"? Вот это похоже. Если, например, один ваш родственник дал вам очень большую сумму денег в долг вообще без процентов или под очень маленький процент, а в банке за такой же заем пришлось бы платить намного больше. Получается, вы сэкономили кучу денег на процентах. И вот с этой "сэкономленной" суммы, которая считается вашей выгодой, может быть начислен налог. Государство считает, что вы получили доход, пусть и не в виде прямого платежа, а в виде экономии.

• Для физических лиц: Получение беспроцентного займа или займа под ставку ниже 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ от организации или ИП, с которыми физическое лицо состоит в трудовых отношениях или является взаимозависимым лицом. В этом случае возникает материальная выгода, облагаемая НДФЛ.
• Для организаций (трансфертное ценообразование): Выдача займа одной компанией другой взаимозависимой компании по ставке, сильно отличающейся от рыночной. Налоговые органы могут скорректировать налоговую базу по налогу на прибыль, исходя из рыночных процентных ставок.

Налогообложение материальной выгоды по займам для физических лиц регулируется статьей 212 Налогового кодекса РФ "Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды". Для организаций, контролирующих процентные ставки по займам между взаимозависимыми лицами, применяются положения статей 105.14 – 105.17 Налогового кодекса РФ, регулирующие трансфертное ценообразование.

1. Любой беспроцентный заем облагается налогом: Неверно. Материальная выгода возникает, если заем получен от организации или ИП, и вы состоите с ними в трудовых отношениях, или являетесь взаимозависимым лицом, или если это целевой заем на покупку жилья, но проценты по нему фактически не уплачиваются (такой случай сейчас встречается редко). Беспроцентные займы между обычными физическими лицами не облагаются налогом на материальную выгоду.
2. Налог платит заимодавец: Заблуждение. Налог с материальной выгоды платит тот, кто получил выгоду, то есть заемщик, который сэкономил на процентах.

Схож с Налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), поскольку является одной из его разновидностей, облагающей не прямой денежный доход, а экономию. Отличается от Налога на прибыль организаций тем, что в случае организаций регулируется в рамках правил трансфертного ценообразования для контроля за рыночностью сделок между взаимозависимыми лицами, а для физических лиц – это прямой доход в виде экономии.

Если вы физическое лицо и получаете беспроцентный или низкопроцентный заем, особенно от работодателя или связанной компании, обязательно проконсультируйтесь с налоговым специалистом, чтобы избежать неожиданных налоговых начислений. Для компаний важно проверять процентные ставки по внутригрупповым займам на соответствие рыночному уровню, чтобы избежать претензий по трансфертному ценообразованию.

Концепция налогообложения материальной выгоды от экономии на процентах появилась в мировых налоговых системах для борьбы с уклонением от налогов и скрытым распределением прибыли. В России положения о налогообложении материальной выгоды были введены в Налоговый кодекс РФ с момента его принятия в конце 1990-х годов, а правила трансфертного ценообразования, включающие контроль за процентными ставками по займам между взаимозависимыми лицами, значительно усилились и были уточнены в начале 2010-х годов.