Налог на добавленную стоимость (НДС)

Это налог, который добавляется к цене товаров и услуг на каждом этапе производства и продажи, но конечный потребитель платит его полностью. Предприятия же, по сути, платят государству разницу между НДС, полученным от покупателей, и НДС, уплаченным своим поставщикам.

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это косвенный налог, входящий в цену товаров (работ, услуг) и имущественных прав, реализуемых на территории Российской Федерации. Плательщиками НДС являются организации и индивидуальные предприниматели. Механизм НДС предполагает, что налогом облагается добавленная стоимость, созданная на каждой стадии производства и реализации. Налогоплательщик исчисляет НДС с выручки от реализации и уменьшает его на суммы НДС, предъявленные ему поставщиками (налоговый вычет). Таким образом, фактическая сумма, уплачиваемая в бюджет, представляет собой разницу между "входящим" и "исходящим" НДС.

Представь, что ты делаешь пирожные. Чтобы сделать пирожное, тебе нужна мука, сахар, яйца. Ты покупаешь их и за это чуть-чуть доплачиваешь государству – это первый "маленький налог". Потом ты делаешь пирожное и продаешь его. Когда ты продаешь, ты добавляешь к цене еще один "маленький налог", но уже для своего покупателя. Потом ты отдаешь государству разницу между тем, что заплатил сам за ингредиенты, и тем, что получил от покупателя. В конце концов, весь этот налог платит тот, кто съест пирожное.

Помните, как раньше был налог с оборота? НДС – это немного сложнее, но идея похожа. Когда вы покупаете что-то в магазине, например, хлеб или колбасу, в цене уже сидит этот налог. Его платите вы, конечный потребитель. А вот магазин, который продал вам товар, и завод, который его произвел, они как бы собирают этот налог с покупателей, а потом перечисляют государству. Но они не платят его полностью, а только ту часть, которую "добавили" к стоимости товара, после вычета того НДС, который они сами заплатили, когда покупали сырье.

• Покупка продуктов в супермаркете – НДС включен в цену.
• Оплата услуг мобильной связи – НДС учтен в тарифе.
• Продажа нового автомобиля дилером – НДС начисляется на стоимость автомобиля.
• Строительная компания строит дом – НДС начисляется на стоимость строительных работ.
• Производитель мебели закупает древесину (с НДС) и продает готовую мебель (с НДС), затем платит разницу в бюджет.

НДС регулируется Главой 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации. В нем определены плательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговые ставки (основная – 20%, льготные – 10% и 0%), порядок исчисления, налоговые вычеты, налоговые периоды и порядок уплаты.

1. НДС – это всегда 20%: Неверно. Помимо основной ставки 20%, существуют льготные ставки 10% (для ряда продовольственных товаров, детских товаров, медицинских товаров) и 0% (для экспорта, международных перевозок).
2. НДС платит продавец: Заблуждение. НДС является косвенным налогом, который фактически уплачивается конечным потребителем, а продавец выступает налоговым агентом, собирая и перечисляя налог в бюджет.
3. ИП на УСН платит НДС: Чаще всего нет. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), по общему правилу освобождены от уплаты НДС, за исключением некоторых случаев (например, импорт товаров).

Схож с Налогом с продаж (существовал в РФ до 2004 года) в том, что оба являются косвенными налогами, уплачиваемыми конечным потребителем. Однако НДС взимается на каждой стадии производства и реализации, с возможностью вычета НДС, уплаченного поставщикам, тогда как налог с продаж взимался только на последней стадии – при розничной продаже.

Если вы предприниматель, убедитесь, что вы правильно исчисляете НДС и ведете раздельный учет, чтобы иметь возможность применить все положенные налоговые вычеты. Если вы потребитель, помните, что НДС уже включен в цену товара или услуги, и его не нужно платить отдельно.

Концепция налога на добавленную стоимость впервые была предложена в Германии в начале XX века, но широкое распространение получила после Второй мировой войны. Франция стала первой страной, внедрившей НДС в 1954 году. В России НДС был введен с 1 января 1992 года в рамках экономических реформ, заменив существовавший ранее налог с оборота и налог с продаж. Изначально ставка составляла 28%, затем неоднократно менялась.