Краткое описание
Материальная выгода при получении кредита – это доход, который возникает у заемщика, если он получает кредит под процентную ставку, которая ниже, чем ставка рефинансирования Центрального банка РФ (для рублей) или 9% годовых (для валютных кредитов). Такая выгода облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).
Научное описание
В соответствии с налоговым законодательством, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, возникает в случае, если процентная ставка по кредиту ниже определенного порога. Для кредитов в рублях этот порог составляет 2/3 ключевой ставки Центрального банка РФ, действующей на дату фактического получения дохода. Для кредитов в иностранной валюте – 9% годовых. Данный вид дохода подлежит обложению НДФЛ по ставке, установленной для налоговых резидентов и нерезидентов РФ.
Как объяснить ребенку
Представь, что ты занял у друга 10 конфет, а он тебе говорит: "Отдашь мне только 8 конфет". Ты получил выгоду, потому что отдал меньше, чем взял. Взрослые иногда берут деньги у банка, а если процент по этим деньгам очень маленький, то считается, что они тоже получили "выгоду", и с этой выгоды нужно заплатить налог – как будто это маленький подарок, с которого нужно поделиться с государством.
Как объяснить пенсионеру
Раньше, если кто-то брал ссуду или кредит под очень маленький процент, почти бесплатно, то считалось, что он что-то вроде подарка получил. Вот и сейчас, если банк дает вам кредит под процент, который ниже определенной нормы (которую устанавливает наш Центральный банк), то государство считает, что вы получили "материальную выгоду". А с любой выгоды или дохода, как вы знаете, нужно заплатить налог – часть отдать в казну.
Примеры применения
Примеры:
- Банк выдает сотруднику беспроцентный заем или заем под 1% годовых, когда ключевая ставка ЦБ РФ составляет 10%. В этом случае возникает материальная выгода, облагаемая НДФЛ.
- Компания предоставляет своему руководителю беспроцентный заем на покупку жилья.
- Крупный заем под очень низкий процент (ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ), выданный физическому лицу, не связанному трудовыми отношениями с кредитором.
Правовые аспекты
Материальная выгода при получении кредита регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации, статьей 212 "Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды". В ней четко определяются условия возникновения материальной выгоды от экономии на процентах, а также порядок ее налогообложения.
Частые ошибки и заблуждения
Частые ошибки и заблуждения: думать, что материальная выгода возникает при любом выгодном кредите. Она возникает только при ставке ниже установленного порога, который определяется Налоговым кодексом. Еще одно заблуждение – считать, что материальная выгода не возникает, если кредит взят у физического лица. Если физическое лицо предоставило заем под слишком низкий процент, материальная выгода также может возникнуть.
Сравнение с похожими и смежными понятиями
Схож с доходом в натуральной форме, так как это не денежный доход, а экономия. Отличается от обычных процентов по кредиту, которые заемщик платит банку, а не получает выгоду. Не следует путать с льготным кредитованием, где снижение ставки может быть субсидировано государством, и тогда материальная выгода не возникает, так как разницу платит государство, а не банк предоставляет ее заемщику.
Важные советы
Совет: всегда уточняйте, под какую процентную ставку вы берете заем, особенно если она кажется слишком низкой. Если вы получаете заем от работодателя или другого лица под низкий процент, проконсультируйтесь с бухгалтером или налоговым консультантом, чтобы понять, возникает ли у вас материальная выгода и нужно ли будет платить НДФЛ.
История появления
Концепция материальной выгоды как объекта налогообложения в РФ сформировалась с развитием налогового законодательства и появлением новых финансовых инструментов. Статья 212 Налогового кодекса РФ, регулирующая этот вопрос, появилась в современной редакции в начале 2000-х годов и неоднократно уточнялась с изменением экономической ситуации и фискальной политики.