Краткое описание

Материальная выгода при получении кредита – это доход, который возникает у заемщика, если он получает кредит под процентную ставку, которая ниже, чем ставка рефинансирования Центрального банка РФ (для рублей) или 9% годовых (для валютных кредитов). Такая выгода облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

Научное описание

В соответствии с налоговым законодательством, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, возникает в случае, если процентная ставка по кредиту ниже определенного порога. Для кредитов в рублях этот порог составляет 2/3 ключевой ставки Центрального банка РФ, действующей на дату фактического получения дохода. Для кредитов в иностранной валюте – 9% годовых. Данный вид дохода подлежит обложению НДФЛ по ставке, установленной для налоговых резидентов и нерезидентов РФ.

Как объяснить ребенку

Представь, что ты занял у друга 10 конфет, а он тебе говорит: "Отдашь мне только 8 конфет". Ты получил выгоду, потому что отдал меньше, чем взял. Взрослые иногда берут деньги у банка, а если процент по этим деньгам очень маленький, то считается, что они тоже получили "выгоду", и с этой выгоды нужно заплатить налог – как будто это маленький подарок, с которого нужно поделиться с государством.

Как объяснить пенсионеру

Раньше, если кто-то брал ссуду или кредит под очень маленький процент, почти бесплатно, то считалось, что он что-то вроде подарка получил. Вот и сейчас, если банк дает вам кредит под процент, который ниже определенной нормы (которую устанавливает наш Центральный банк), то государство считает, что вы получили "материальную выгоду". А с любой выгоды или дохода, как вы знаете, нужно заплатить налог – часть отдать в казну.

Примеры применения

Примеры:

  • Банк выдает сотруднику беспроцентный заем или заем под 1% годовых, когда ключевая ставка ЦБ РФ составляет 10%. В этом случае возникает материальная выгода, облагаемая НДФЛ.
  • Компания предоставляет своему руководителю беспроцентный заем на покупку жилья.
  • Крупный заем под очень низкий процент (ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ), выданный физическому лицу, не связанному трудовыми отношениями с кредитором.

Материальная выгода при получении кредита регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации, статьей 212 "Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды". В ней четко определяются условия возникновения материальной выгоды от экономии на процентах, а также порядок ее налогообложения.

Частые ошибки и заблуждения

Частые ошибки и заблуждения: думать, что материальная выгода возникает при любом выгодном кредите. Она возникает только при ставке ниже установленного порога, который определяется Налоговым кодексом. Еще одно заблуждение – считать, что материальная выгода не возникает, если кредит взят у физического лица. Если физическое лицо предоставило заем под слишком низкий процент, материальная выгода также может возникнуть.

Сравнение с похожими и смежными понятиями

Схож с доходом в натуральной форме, так как это не денежный доход, а экономия. Отличается от обычных процентов по кредиту, которые заемщик платит банку, а не получает выгоду. Не следует путать с льготным кредитованием, где снижение ставки может быть субсидировано государством, и тогда материальная выгода не возникает, так как разницу платит государство, а не банк предоставляет ее заемщику.

Важные советы

Совет: всегда уточняйте, под какую процентную ставку вы берете заем, особенно если она кажется слишком низкой. Если вы получаете заем от работодателя или другого лица под низкий процент, проконсультируйтесь с бухгалтером или налоговым консультантом, чтобы понять, возникает ли у вас материальная выгода и нужно ли будет платить НДФЛ.

История появления

Концепция материальной выгоды как объекта налогообложения в РФ сформировалась с развитием налогового законодательства и появлением новых финансовых инструментов. Статья 212 Налогового кодекса РФ, регулирующая этот вопрос, появилась в современной редакции в начале 2000-х годов и неоднократно уточнялась с изменением экономической ситуации и фискальной политики.

Часто задаваемые вопросы

При какой процентной ставке возникает материальная выгода?

Для рублевых кредитов – если ставка ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ. Для валютных – если ставка ниже 9% годовых.

Кто платит налог с материальной выгоды?

Налог (НДФЛ) платит заемщик, получивший материальную выгоду. Часто налоговым агентом выступает организация, выдавшая заем (например, работодатель).

Есть ли исключения, когда материальная выгода не облагается налогом?

Да, например, если заем получен на покупку жилья, и у заемщика есть право на имущественный налоговый вычет. Также, если доход в виде материальной выгоды связан с покупкой товаров (работ, услуг) по ценам ниже рыночных, то в некоторых случаях он может не облагаться налогом.